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一、案例解析
甲公司是一家民營企業，主要生產通訊設備和計算機軟硬件及外圍設備，自設立以來經營狀況一直很好，積累了大量的資金。2007年年底，甲公司決定將閑置的 500萬元對外進行投資，并計劃于2009年5月收回后用于進一步擴大經營規模。2008年1月，甲公司將此500萬元購買了乙公司60%的股權，成為其 第一大股東。乙公司是北京市中關村科技園區的高新技術企業，享受15%的所得稅優惠稅率。2008年，乙公司實現稅后利潤200萬元，對此利潤甲公司應如 何處理呢？

方案一：甲公司轉讓股權前，乙公司分配股利
假設乙公司決定將稅后利潤的50%用于分配現金股利，2009年4月，甲公司分得 60萬元。2009年5月，甲公司將其擁有的乙公司60%的股權全部轉讓，轉讓價格為550萬元，轉讓過程中除發生印花稅外無其他稅費。甲公司2009年 的生產、經營所得為100萬元（企業所得稅稅率為25%），結合現行政策甲公司應納稅額計算如下：
1、印花稅。根據《印花稅暫行條例》規定：產權轉移書據按所載金額0.5‰貼花，包括財產所有權和版權、商標專有權、專利權、專有技術使用權等轉移書據，均應當按規定繳納印花稅。所以，甲公司應繳納印花稅為：550×0.5‰=0.275（萬元）。
2、企業所得稅。《企業所得稅法》規定：“企業取得的符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。” 《企業所得稅法實施條例》規定：“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，不包括連續 持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”因此，甲公司取得的60萬元現金股利屬于股息性所得，按稅法規定免稅。
同時，《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）規定：“企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉 讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。”則甲公司取得的股權投資轉讓 所得應納企業所得稅為：（550－500－0.275）×25%=12.43125（萬元）；自營業務應納企業所得稅為：100×25%=25（萬元）。
以上甲企業應納各種稅額合計為：0.275+12.43125+25=37.70625（萬元）。

方案二：甲公司轉讓股權前，乙公司保留盈余不分配
2009年5月，甲公司將其擁有的乙公司60%的股權全部轉讓，轉讓價格為610萬元（因為乙企業保留盈余不分配導致股權轉讓價格增高），轉讓過程除發生印花稅外無其他稅費，其他條件同上。則甲公司應納稅額計算如下：
1、應繳納印花稅為：610×0.5‰=0.305（萬元）。
2、企業所得稅。《國家稅務總局關于企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》（國稅函[2004]390號）規定：“企業在一般的股權（包括轉讓股票或股 份）買賣中，應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發［2000］118號）有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累 計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，應按《國家稅務 總局關于印發〈企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定〉的通知》（國稅發[1998]97號）的有關規定執行，即：投資方應分享的被投資方累計未分 配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得，為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除 上述股息性質的所得。”可見甲公司該項轉讓股權的行為屬于上述規定中的一般股權買賣，取得的股權投資轉讓所得應納企業所得稅為： （610－500－0.305）×25%=27.42375（萬元）；甲公司的自營業務應納企業所得稅為：100×25%=25（萬元）。
以上甲公司應納各項稅額合計為：0.305+27.42375+25=52.72875（萬元）。
由此可見，方案一與方案二相比可以節約稅款15.0225萬元（52.72875-37.70625），甲公司應該選擇方案一。